Чем отличаются криптовалюты и цифровые финансовые активы как объекты налогообложения?

Цифровизация финансового рынка создает новые инструменты для вложения денег и получения дохода. Такими инструментами становятся криптовалюты и цифровые финансовые активы, законодательное регулирование которых еще не полностью кодифицировано. Эксперты рассказали Mir24.tv, в чем отличие криптовалют и цифровых финансовых активов как объектов налогообложения.

Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» регулирует два вида объектов – цифровые финансовые активы (ЦФА) и цифровую валюту (чаще ее называют криптовалютой).

В контексте российского законодательства цифровые финансовые активы (ЦФА) – это цифровые права, включающие:

• денежные требования,
• права по ценным бумагам и передаче права их требования,
• участие в капитале непубличного акционерного общества (Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах»).

Цифровая валюта – совокупность электронных данных, которые предлагаются или могут быть приняты в качестве средства платежа.

Их объединяет функционирование на основе распределенного реестра блокчейна, но при этом они – не одно и то же. Эксперты выделяют два главных отличия между ними.

• ЦФА регулируется центральной системой (эмитентом и оператором могут быть только российские юридические лица и ИП), в то время как цифровая валюта децентрализована: с технической точки зрения никто не может влиять на нее и контролировать.
• ЦФА может быть предметом сделки купли-продажи, обмениваться на иные виды активов, становиться предметом залога, но он не признается средствами платежа, а цифровые валюты могут признаваться таковыми средствами (хотя в России пока не признаны).

Пока что в стране действует только один оператор ЦФА. В феврале 2022 года им стала компания Atomyze, которая объявила, что будет заниматься цифровизацией различных активов и процессов на базе технологий распределенных реестров. Компания еще не выпустила ни одного ЦФА, поскольку правила налогообложения ЦФА все еще отсутствуют в Налоговом кодексе России.

Законопроект «О цифровой валюте» не опубликован в общем доступе. По информации Минфина РФ, использование цифровых валют в качестве средства платежа на территории Российской Федерации будет по-прежнему запрещено, а операции с покупкой или продажей криптовалюты будут возможны только при условии проведения идентификации клиента. Так, закон должен урегулировать цифровую валюту как инструмент инвестирования и порядок осуществления таких инвестиций, рассказывает управляющий партнер компании Quattor Advisory Гайк Мартиросян.

Законопроект о налогообложении цифровой валюты («О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ») предусматривает необходимость уведомления налоговых органов об операциях с цифровой валютой (на сумму свыше 600 тысяч рублей в год). Также предполагается закрепить, что цифровая валюта для целей налогового законодательства РФ является имуществом, не подлежащим износу (амортизации).

Операции с ней не облагаются НДС, но НДФЛ (для физических лиц) и налог на прибыль (для юридических лиц) платить нужно. Если налог не заплатить, то в данном случае предусмотрен штраф 40 %. Налог определяется точно так же, как и при продаже имущества.

«Если вы получили цифровую валюту в подарок или не можете подтвердить расходы на ее покупку или производство, то должны уплатить 13 % НДФЛ со всей суммы. Если купили дешевле, а продали дороже – 13 % НДФЛ с положительной разницы, а с дохода, превышающего 5 млн рублей применяется ставка 15 %», – уточняет юрист, специалист по интеллектуальному праву и финансовым спорам Анна Грецкая.

Таким образом, в случае принятия такого законопроекта операции по реализации цифровой валюты должны будут подлежать налогообложению в общем порядке как операции от реализации имущества.

Как концепция по обороту криптовалют изменит работу отрасли в России?